海南自由贸易港个人所得税优惠政策助力现代服务业发展

A: 根据《海南省财政厅国家税务总局海南省税务局海南省人力资源和社会保障厅海南省市场监督管理局中共海南省委人才发展局关于进一步明确落实海南自由贸易港高端紧缺人才个人所得税优惠政策有关事项的通知》（琼财支财〔2022〕1211号）之规定，来源于海南的所得，指高端紧缺人才从海南取得的综合所得、经营所得以及经海南省认定的人才补贴性所得，相应税款在海南缴纳。

1.收入种类

按照《中华人民共和国个人所得税法》的规定，个人应税收入的种类主要分为综合所得（工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得）,经营所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得。但能够享受海南个税优惠政策的仅为综合所得与经营所得，其他所得仍按照标准税率20%核算个人所得税。

（1）综合所得，具体包含以下四项所得：

工资薪金所得，指个人因任职、受雇，从该任职受雇单位所获取的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职受雇有关的其他所得。

劳务报酬所得，指个人从事劳务所获取的所得。包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务所获取的收入。

稿酬所得，指个人因其作品以图书、报刊等形式出版、发表所获取的收入。

特许权使用费所得，指个人因提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权所获取的收入。

（2）经营所得，指从事生产、经营活动所获取的收入，包括：

个体工商户从事生产、经营活动所获取的收入，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的收入。需要注意的是，个人独资企业、合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，该企业投资人、合伙人按“股息、利息、红利所得”应税项目缴纳个人所得税,不属于可享受海南个税优惠的范畴。

个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动所获取的收入。

个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租所获取的收入。

个人从事其他生产、经营活动所获取的收入。

（3）经海南省认定的人才补贴性所得。该所得根据发放对象、发放方式分别按照综合所得或是经营所得确认，与任职、受雇有关的，计入综合所得；与从事生产、经营活动有关的，计入经营所得。

2.收入来源于海南

可享受海南个税优惠政策的综合所得与经营所得，还需要满足“收入来源于海南”的要求，主要以实际发生地为海南作为评判标准，具体理解如下：

（1）从海南取得的工资薪金所得要求个人的工资薪金收入来源于在海南实质性运营企业。

（2）从海南取得的劳务报酬所得要求该劳务实际发生在海南。

（3）从海南取得的稿酬所得要求在海南出版、发表。

（4）从海南取得的特许权使用费所得要求该特许权使用于海南。

（5）从海南取得的经营所得要求从事的生产、经营活动发生于海南。

3.在海南纳税

符合海南个税优惠政策主体资格条件的个人，在海南的税务部门进行税务申报及缴纳的综合所得及经营所得才可享受优惠，在海南以外的税务部门进行纳税的不享受该优惠。

享受海南个税优惠政策的个人，其综合所得应于次年3月1日至6月30日，在“个人所得税”APP或电子税务局网站自行办理汇算清缴及上一年度的个人所得税优惠退税；其经营所得应于次年1月1日至3月31日，在电子税务局网站或税务服务大厅进行线下办理汇算清缴及上一年度的个人所得税优惠退税。

非居民个人在上述期间无法入境办理的，可委托涉税专业服务机构、其他单位或个人代为办理，或在离境前提前30日以上通过省税务局向省人力资源和社会保障厅提出高端紧缺人才享受个人所得税优惠政策资格申请，省人力资源和社会保障厅应在10个工作日内进行确认反馈。